为推动资源综合利用行业持续健康发展，自2022年3月1日起执行《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号，以下简称40号公告），让我们共同来回顾一下文件的变化点吧。

(相关资料图)

01

再生资源回收

从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

当然，选择适用简易计税方法应符合40号公告规定的条件。

02

退税条件和监管要求

1.纳税人申请享受资源综合利用增值税即征即退，在收购环节必须按规定取得对应发票或凭证。否则再生资源对应产品的销售收入不得适用40号公告的即征即退规定。

2.增加再生资源收购台账管理要求，相关资料留存备查。

3.单个所属期退税金额超过500万元的，主管税务机关应在退税完成后30个工作日内，将退税资料送同级财政部门复查，财政部门逐级复查后，由省级财政部门送财政部当地监管局出具最终复查意见。

03

停止享受退税

1.纳税人申请享受本公告规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月(含所属期当期)不得发生下列情形：　　(1)因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚(警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同)。　　(2)因违反税收法律法规被税务机关处罚(单次10万元以下罚款除外)，或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。

2.纳税人在办理退税事宜时，向主管税务机关提供书面声明的内容中，除了需要声明符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件外，还应如实注明未取得发票或相关凭证以及接受环保、税收处罚等情况。

3.已享受40号公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合公告“三”中第“(二)”部分规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的当月起，不再享受本公告规定的增值税即征即退政策。

4.已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，出现本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内发生两次以上本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定的情形，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。

04

垃圾处理、污水处理

纳税人从事《目录》2.15“污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等”项目、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”、5.2“污水处理劳务”项目，可适用本公告“三”规定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变更。选择适用免税政策的纳税人，应满足本公告“三”有关规定以及《目录》规定的技术标准和相关条件，相关资料留存备查。

05

资源综合利用项目及退税比例

1.新增资源利用项目，主要包括2.3“磷石膏”、2.21“转炉煤气、高炉煤气等，化工尾气，生物质合成气、垃圾气化合成气等”、3.8“废农膜”、3.14“镉渣”等。

2.综合利用的资源名称有所变化，主要包括2.20“工业废气、氯化氢废气、工业副产氢”等。

3.综合利用产品和劳务名称有所变化，主要包括2.4“建筑垃圾、煤矸石”、2.14“环己烷氧化废液（包括轻质油、皂化液、浓缩液等）”、2.20“工业废气、氯化氢废气、工业副产氢”、3.1“废旧电池及其拆解物”、3.7“废塑料、废的塑料复合材料”、3.10“废旧轮胎、废橡胶制品”、3.11“废弃天然纤维及其制品、化学纤维及其制品、多种废弃纤维混合物及其制品”、4.1“厨余垃圾、畜禽粪污、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气”等。

4.技术标准和相关条件有所变化，主要包括2.4“建筑垃圾、煤矸石”、2.13“废矿物油”、2.15“污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等”、2.20“工业废气、氯化氢废气、工业副产氢”、3.1“废旧电池及其拆解物”、3.5“报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁”、3.7“废塑料、废的塑料复合材料”、3.10“废旧轮胎、废橡胶制品”、3.11“废弃天然纤维及其制品、化学纤维及其制品、多种废弃纤维混合物及其制品”、3.13“废玻璃”、4.1“厨余垃圾、畜禽粪污、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气”、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”等。

5.退税比例有所变化，主要包括2.15“污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等”、2.17“含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥，油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气”、3.1“废旧电池及其拆解物”、3.7“废塑料、废的塑料复合材料”、3.10“废旧轮胎、废橡胶制品”、3.11“废弃天然纤维及其制品、化学纤维及其制品、多种废弃纤维混合物及其制品”、3.13“废玻璃”、4.2“三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳、玉米芯”等。

素材来源：上海税务