2023年3月21日 第828期

『会计人早报』

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合同约定水电费全部由承租方负担，企业自行到电业局等地缴纳水电费，但只能取得房主个人名头的发票，此部分费用在企业所得税前扣除的凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。

约定使用过程中发生的物业费、采暖费、水电费等由企业承担，这些费用取得的发票名头是个人的名字：1.业务真实性的凭证(如约定水电费由企业租赁协议、房屋使用证明等):：是否真的使用个人房产用于生产经营，是否属于“员工个人消费支出与企业生产经营无关”2.凭证：可凭水电费发票的复印件（也有可能原件）、约定水电费承担方的合同或协议、房租发票及支付凭证扣除等资料按规定在企业所得税税前扣除。

【政策依据】《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

(一)自然人出租房屋1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

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企业租个人房屋办公：水电费扣除凭证？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

为进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），对部分表单和填报说明进行修订，2022年度企业所得税汇算清缴启用新版企业所得税年度纳税申报表。具体变化有哪些？一起来看。

新增“高新技术企业2022年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除”“高新技术企业2022年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除”“中小微企业购置单价500万元以上设备器具”等事项，供中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策。

在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中增加“基础设施领域不动产投资信托基金”部分，供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收政策有关情况。同时，调整《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）与上级表单《纳税调整项目明细表》（A105000）的表间关系。

一是增加第16.1行“取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行“企业投入基础研究支出加计扣除”，供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策。

二是将第28行中的“加计扣除比例____%”调整为“加计扣除比例及计算方法：____”，并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第28.1行“第四季度相关费用加计扣除”和第28.2行“前三季度相关费用加计扣除”，供纳税人填报2022年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。

三是增加第30.2行“高新技术企业设备器具加计扣除”，供高新技术企业填报2022年第四季度（10月-12月）新购置设备器具加计扣除金额。

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企业所得税汇算清缴用得到，申报表变化看这里→-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

答复：购物卡不属于货物，赠送客户不需要视同销售，将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为，实质是资金的转让，不属于将购进的货物无偿赠送的情况，不需要视同销售。

答复：由于你买卡的时候已经取得了不征税的增值税普通发票，因此你去商场消费的时候商场不再向你开具发票了，你可以凭借购物小票或者清单入账并在企业所得税前扣除就可以。

答复：无偿赠送客户的购物卡，别忘记按照“偶然所得”代扣20%个人所得税。

“偶然所得”的扣缴申报有两种方式，即明细申报和汇总申报，但是如果想采用汇总申报需要先到办税服务厅开通此方式。等开通之后，就可以进行汇总申报了，可以根据情况选择适用的所得项目。

因此对于在业务宣传、广告、开业庆典等营销活动中给予个人的礼品或网络红包，无法获得个人信息的，可以采用“汇总申报”方式按“其他偶然所得”项目进行汇总申报。

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购物卡预付卡，六个税务上的问题，涉及增值税、企业所得税、个税等！-会计家园 (mykuaiji.com)

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