近期,有很多朋友咨询:各种减免退税如何做账?今天我们归纳总结了一下,建议收藏~
(资料图)
01小规模3%→1%!
如何做账?
根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定,2023年1月1日至2023年12月31日,小规模纳税人月销售额10万及以下(季度销售30万及以下),免征增值税。超过标准的,原适用3%征收率的应税项目,减按1%征收。
那小规模纳税人如何做账?
1、小规模纳税人季度未超过30万(月度10万),享受免征优惠,对于免税部分,应转入营业外收入。
举个栗子:
A公司属于小规模纳税人,1月份开具普通发票10万元,税额1000元,款项已收。则:
借:银行存款 101000
贷:主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税 1000
借:应交税费-应交增值税 1000
贷:营业外收入 1000
注:小规模纳税人适用征收率5%业务,仍然适用季度30万免税政策。
2、如果小规模纳税人季度超过30万(月度10万),则对于减征部分,无需做账。
举个栗子:
A公司属于小规模纳税人,第一季度开具1%普票发票20万元,税额2000元,开具5%普票20万元,税额1万元。款项均已收到。则:
取得销售收入时:
借:银行存款 412000
贷:主营业务收入 400000
应交税费-应交增值税 12000
02增值税加计递减
如何做账?
对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策,执行期限延长至2023年12月31日,但相应的加计抵减比例有所下降。那增值税加计递减优惠,如何做账?
举个栗子:A公司1月增值税销项税额130万元,进项税额100万元,加计抵减10万元,2月10日缴纳增值税20万元。1月计提时:借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万贷:应交税费—未交增值税 30万2月缴纳时:借:应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)贷:银行存款 20万(实缴税额) 其他收益 10万(加计抵减)如果当月不需要缴纳增值税时,则不需要做账务处理。03六税两费减免
如何做账?
减免的六税两费用不用计提?用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样:
计提时:
借:税金及附加等
贷:应交税费—应交城建税等
缴纳时:
借:应交税费—应交城建税等
贷:银行存款
营业外收入或其他收益(减免的部分)
其实我觉得完全没有必要计提,对于当期直接减免的六税两费,不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额,做账即可。
那对于退回的六税两费,如何做账?
当时是如何记账,原分录冲销即可。
例如:A公司1-3月退回印花税5万元,直接冲减税金及附加。
借:银行存款 50000
贷:税金及附加 50000 (记账软件可以借方红字冲销)
04增值税留抵退税
如何做账?
根据财政部 税务总局公告2022年第14号,对留抵税额实行大规模退税!
增值税留抵退税,如何做账?
举个栗子:A公司1月份收到留抵退税5万元,则:
借:银行存款 50000
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 50000
05收到个税手续费返还
如何做账?
企业收到手续费属于本单位的收入,应该单独核算,财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确,个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
举个栗子:A公司为增值税一般纳税人,2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下:
(1)收到返还手续费时:
借:银行存款 50000
贷:其他收益 47169.81 (小规模纳税人按照3%征收率)
应交税费-应交增值税(销项税额)2830.19
(2)支出时根据不同用途做分录,如奖励给财务部办税员10000元:
借:应付职工薪酬 10000
贷:银行存款 10000
用于日常支出的,计入相关费用即可。
当然,对于是否缴纳增值税,存在一定的争议:
相应的企业所得税和个人所得税处理如下:
06工会经费,全额返还
如何做账?
全国总工会办公厅发布最新通知:
小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。
那收到返还的工会经费,如何做账?
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时:
借:银行存款
贷:其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时,
借:其他应付款——工会经费
贷:银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。
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