2023年6月26日 第891期

日常经营中，企业与股东之间相互借款的事常有发生，而且在企业账面上会长期挂账。这么做有什么税务风险吗？该如何处理呢？

企业向股东借款，反映在企业账面上，就是“其他应付款-自然人股东”科目长期挂账。

一、有何税务风险？

账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱，金额较大，股东老板属于企业的关联方，因此企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！

经常遇到这样的账务处理：

借：银行存款 100万元

贷：其他应付款-自然人股东 100万元

注意：

股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。

二、如何处理？

很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，如何处理是安全合法的呢？可参考以下处理方式：

1、债转股增加企业的实收资本

这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税和。

但是，债转股要注意一下几点：

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“公司—股东”频繁借款且长期挂账，有风险！税局回复：必须这么处理！-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

诚实信用原则是民事活动和民事诉讼的基本原则。若劳动者并非真诚的通过劳动获取劳动报酬，而是采取“碰瓷”的方式，意图利用用人单位管理的漏洞或瑕疵获取非法利益，则不应受到法律保护。

1、王某某于 2018 年 7 月 11 日入职某科技公司处，双方未签订书面劳动合同。王某某主张上班时间为 2.5 天，于 2018 年 7 月 13 日离职，某科技公司主张 2018 年 7 月 13 日上午王某某上班迟到，当时已经通知王某某不用再来上班，故王某某的上班时长为 2 天。

2、关于工资，王某某主张双方约定为 10000 元/月，上班 21.75 天，超过时间另算加班费。某科技公司主张为 10000 元/月，每月上班 26 天，每天 8 小时。双方确认某科技公司已向王某某支付工资 546 元。

3、2018 年 7 月 13 日，某科技公司以王某某不符合岗位要求为由解除与王某某的劳动关系。

4、王某某为证明与某科技公司的劳动关系，提交了从某科技公司地址发出的快递面单、某科技公司员工唐某某的名片、印有某科技公司名称的笔记本、与某科技公司法定代表人及员工唐某某的通话记录、通话清单、微信记录及在某科技公司经营场所的自拍视频等证据。

5、某科技公司提交了多份网上诉讼信息打印件，显示王某某在 2016 年至 2019 年间先后与深圳市某工业智能有限公司等十余家不同的公司发生劳动争议并诉至法院。

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入职2.5天被开除索赔1万多，法院：是碰瓷吧！（判决书有意思！）-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

2022年度个税综合所得汇算清缴6月30日就要结束了，请尚未办理汇算的纳税人，抓紧通过手机个税APP或自然人电子税务局网站办理。符合退税条件的请及时申请退税。

应当补税的，请在6月30日前补缴税款，避免逾期补税产生滞纳金，并影响自己的纳税信用。6月30日后，对应申报补税而未申报的纳税人，税务机关将按“五步工作法”进行提醒督促和引导规范，经督促警示后仍拒不办理的，税务部门将依法查处，选择情节严重的公开曝光，并在以后连续三年纳入重点核查名单。

答：为了保障您的资金安全，您需要使用本人银行卡账户办理退税。

符合什么条件的银行卡能够接收退税？

答：符合条件的银行卡须具备以下条件：

（1）银行卡需为纳税人本人在中国境内的银行开户；

（2）为保证您成功退税，建议您填报I类账户，具体可以通过网上银行或直接向开户银行查询或咨询；

（3）收到退税前，请保持银行卡状态正常。如果您的银行卡账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均可能影响您收到退税。

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国家税务总局：对应申报补税而未申报的，按“五步工作法”处理-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

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