2023年6月19日 第887期

『财税实操小课堂』

试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字全电发票的，按以下规定执行：(1)受票方未做增值税用途确认及入账确认的，开票方全额开具红字全电发票，无需受票方确认;(2)受票方已做增值税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》，开票方全额或部分开具红字全电发票。即全电发票只能红冲而不能作废。

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照以下规定执行：1.购买方已将电子专票用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票管理系统(以下简称“发票管理系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字电子专票信息。购买方未将电子专票用于申报抵扣的，由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。2.税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。（国家税务总局公告2020年第22号）

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哪些发票只能红冲不能作废？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

你单位接受江西省新干县***木业有限公司2018年2月定性虚开增值税专用发票15份，金额1360683.76元，税额231316.24元，合计1592000元。你单位已进行进项抵扣并税前扣除。

经查你单位2017-2018年需要木材石方等建筑材料，经常在南京***建材城、***装饰城、***市场等进货，无法取得发票，只开具收据或白条，当时支付款项方式包括现金、承兑汇票、转帐等等。

经业务经办人黄***同学黄***（已联系不上）介绍，在***木业开具发票，发票寄到黄***家中。2018年2月分多笔对公转帐1592000元，南京银行转至对方建设银行，相关开票费用由黄***与开票单位结算，具体付了多少因时间较长记不清了，大部分资金通过黄***转到黄***个人工行借记卡，此卡2019年因盗刷已停卡，银行流水无法打印。根据***木业稽查结论：***木业收到货款后转给收购对象刘***，刘***转给黄***，黄***转给黄***利1097960元。上述资金情况与询问笔录和上游开票企业资金流向表一致，资金回流属实，但黄***解释差额因时间太长记不清是否通过其他方式结算。黄***提供了2018年度个人农行卡，有大量支出项，但时间太长无法核对支付具体对应的交易内容。2023年3月31日向你单位送达了处罚告知书，你单位提出异议，经研究决定由你单位预缴税款可在行政处罚裁量权以内从轻处罚，你单位未及时预缴，故维持原处罚决定。

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税务稽查案例分享：你单位未及时预缴税款，故维持原处罚决定-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

林某于2017年4月7日入职甲公司处，岗位为人事行政专员，双方签订了书面劳动合同。2017年6月14日，甲公司解除与林某的劳动关系，并向林某邮寄送达了《辞退通知书》，辞退理由为：林某在应聘时提交的《应聘信息登记表（A面）》及《新员工入职申请表》中“婚姻状况”所填写的内容与事实不符，严重违背相关法律法规及《应聘信息登记表（A面）》及《新员工入职申请表》中关于资料真实性的约定条款。同日林某签收了该《辞退通知书》。

2017年6月15日，林某申请劳动仲裁，要求甲公司支付解除劳动关系赔偿金20万元，仲裁裁决，驳回林某的仲裁请求。林某不服仲裁裁决，诉至一审法院。

一审法院另查明，林某于2017年4月23日在广州中医药第一附属医院检验，确认已怀孕，于2017年6月9日在广东省人民医院行超声检查，检查提示宫内妊娠约13+周（胎儿存活）。

庭审中，林某称其于2015年9月28日办理结婚登记手续，由于个人认知偏差，以为摆酒后才算结婚，故在《应聘信息登记表（A面）》及《新员工入职申请表》中婚姻状况一栏填写未婚，婚姻状况属于个人隐私，林某没有告知甲公司的义务，林某分别于2017年5月17日、5月27日告知甲公司怀孕状况，可甲公司于2017年6月14日强行辞退林某，为此林某提交了入职通知、工作证、医院检查报告、聊天记录、辞退通知书、中国邮政邮寄单、仲裁裁决书等证据证实。

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HR隐婚入职就怀孕，公司：开除！法院：诚实信用应这样理解（说理好详细）-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

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