2023年6月15日 第885期

『会计人早报』

最近有小伙伴咨询，公司注销时，报表上有未分配利润，公司清算是没有分配给股东，股东还需要交个税吗？

公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润一般用来分红或者增资来结平。

公司注销时有未分配的利润的话，我们需要先看看该公司是否有清算所得，清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。

缴纳个人所得税时，我们要看此公司是否属于有限公司还是个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同。

有限公司：

假如，A公司属于有限公司，现在要注销，账面上未分配利润50万元，注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？

答：需要！注销清算后有清算所得余额，是需要交个税的。一般按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。

政策依据：

根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；

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公司注销时，账面上还有未分配的利润，需要交税吗？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

01

基本事实

宋某是A公司员工，A公司已为宋某开具《劳动关系解除证明》，内容为“宋某身份证号×××，自2016年8月15日至2018年8月13日止为A公司的员工，于2017年12月20日与公司正式解除劳动关系，与公司存有劳动争议，特此证明！此证明一式两份，劳动关系解除人员和公司各保留一份。”本人签字处显示“宋某”字样，下方显示加盖A公司公章。

宋某主张其要求A公司重新开具离职证明的原因为，上述《劳动关系解除证明》中载明的“与公司存有劳动争议”，不符合劳动合同法实施条例第24条的规定，导致其无法入职其他单位，故A公司应赔偿其自2018年3月16日至重新开具离职证明之日的误工损失（每月6600元）及社会保险与住房公积金费用（每月1068.6元）。

宋某就其主张提举了以下证据：1.工资条。宋某主张为其在A公司工作期间的部分工资条，内容显示部分“应发合计”一项为6600元。2.证明扫描件。显示系案外单位北京某某绿化工程技术有限公司出具，内容为“宋某于2018年5月30日应聘我公司施工主管，月薪15000元，因提交的离职证明内容不妥（‘与公司存有劳动争议’），不能正式入职我公司。”下方显示加盖上述案外单位公章，日期显示为2018年6月12日。A公司认可工资条的真实性，不认可证明扫描件的真实性。宋某表示其并无证明的原件。本案诉讼庭审过程中，宋某与A公司均确认，开具《劳动关系解除证明》时双方确存在劳动争议纠纷，尚在仲裁期间。

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离职证明上写与公司存在劳动争议，起诉重开支持吗？（高院再审）-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

申税小微，最近税务部门正在对我们公司进行纳税评估，听说被纳税评估会影响纳税信用级别评定，你能为我们讲解下吗？

没问题，想要知道纳税评估和纳税信用级别的关系，首先让我们来了解一下什么是纳税评估。

纳税评估是指税务机关运用数据分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务、分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行的原则。

纳税评估信息属于纳税信用评价指标中的非经常性指标信息，涉及直接扣分项与直接判级项，具体如下：

直接扣分项

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【实用】一文带你了解纳税评估对纳税信用级别有何影响？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

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