【2023年5月24日早报】

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【2023年5月24日早报】

2023-05-24 07:21:50 来源：

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2023年5月24日第872期

『会计人早报』

以自产货物对外捐赠，如何进行纳税调整？

A企业为增值税一般纳税人。2022年，A企业将一批自产货物通过C基金会捐赠给某地中小学校。已知货物成本为80万元，市场价为100万元。A企业当年实现会计利润825万元。对于这笔捐赠支出，A企业会计处理如下：

借：营业外支出 93万元

贷：库存商品 80万元

应交税费—应交增值税（销项税额）13万元

如果不考虑其他因素，A企业这笔对外捐赠业务应如何进行税务处理，并填报企业所得税纳税申报表？

01分析

将自产货物对外捐赠的纳税调整，涉及捐赠支出的纳税调整，以及视同销售的纳税调整。企业需要将两者结合起来理解，并充分运用企业所得税基本理论进行具体处理。

从业务实质上看，A企业将自产货物对外捐赠，货物的所有权发生转移，应作企业所得税视同销售处理。具体可分解为“视同销售”和“对外捐赠”两项业务进行。

由于A企业在会计上未计收入，将自产货物对外捐赠并视同销售处理时，应当按照公允价值确定视同销售收入，并作相应的纳税调整。

具体纳税申报时。

A企业可按照“视同销售”“视同销售带来的捐赠支出金额确认”和“捐赠支出纳税调整”三个环节，通过《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）、《纳税调整项目明细表》（A105000）和《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）三张附表，进行完整的纳税调整及申报。

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以自产货物对外捐赠，如何进行纳税调整？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

货币资金审计：关键控制点

货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。企业资产中，货币资金流动性最强，企业大部分的经济业务中都需要通过货币资金收付来实现，可以说，持有一定量的货币资金是企业生产经营活动的基本条件，所以货币资金在企业的经营活动中占有重要地位。

01货币资金的特点

货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业会计核算中占有重要地位，无论是采购和销售循环，还是取得和支出循环，或者生产循环、投资理财循环，都离不开货币资金的流转，它具有以下特点：

1.1 货币资金与其他所有循环关系密切。货币资金受其他循环交易的影响，出错的可能性随之增大。货币资金与各个循环交易都具有直接或间接的关系，如果从循环的角度来看企业的经济运作，货币资金是各循环的枢纽，起着资金池的作用。

货币资金最初以筹资的形式从投资者或债权人手中注入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需要的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出产品和服务，然后将这些完工的产品和劳务出售给顾客以换回货币资金。最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续新一轮的循环。从整个企业的大循环中可以看出货币资金的重要性和中心地位，也可以看出货币资金在各个循环交易中的流转和流向。

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货币资金审计：关键控制点-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

【涨知识】一张表get个人所得税收入的申报条件、时间和地点

我们公司收到了税务局的通知，前段时间收到的增值税专用发票被认定为“异常凭证”，这是什么意思呢，我们该怎么处理？

“异常凭证”应该是指“异常增值税扣税凭证”，什么样的增值税扣税凭证会被认定为“异常”，又该如何处理，看看下面的四问四答就明白了。

前几天我作为公司的财务，认真学习了《【涨知识】一张表get企业所得税收入的确认条件和时间》。现在，我在进行2022年度个人所得税汇算清缴，面对多种不同的收入来源情况，我应该如何进行申报呀？

别担心，我汇总了七种不同情况下的申报条件、时间和地点要求，快来一起看看吧！

_	申报条件	申报时间	申报地点
情况一：取得综合所得	取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：1.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；2.纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的；3.因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。	应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内。	1.向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；2.有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；3.没有任职、受雇单位的，向户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地主管税务机关办理纳税申报；4.单位为纳税人代办年度汇算的，向单位的主管税务机关申报。
情况二：取得经营所得	个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得。	按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内预缴，在取得所得的次年3月31日前汇算清缴。	1.向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报；2.向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。
情况三：取得应税所得，且扣缴义务人未扣缴税款	1.居民个人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的，按综合所得汇算清缴的相关规定办理；2.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，扣缴义务人未扣缴税款的。	1.应当在取得所得的次年6月30日前；2.非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。	1.向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报；2.有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。