『会计人早报』

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发票，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。实务中，企业一般都十分重视发票管理，在发生销售货物、服务等经营业务时按照规定开具发票，在购进货物、服务时合规取得发票。有一些企业向笔者咨询，取得未履行合同的违约金、以发包人名义对外经营的承包费等款项时，对方要求开具发票，具体应如何处理？其实，这些收款业务属于“例外情形”，不需要开具发票。

经营活动中，相关主体发生不履行或不适当履行合同行为时，通常需按合同约定，为其违约行为支付一定数额的违约金。收取违约金的一方是否需要开具发票，具体要看合同是否履行。

一种情况是，合同已被部分或全部履行，即经营业务已经发生，但违约方不适当履行。此时，根据发票管理办法第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。例如，合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金，属于增值税暂行条例和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定的价外费用，销售方应将其并入销售额计算缴纳增值税，并按规定开具发票。

另一种情况是，合同未履行，即经营业务未发生。此时，根据发票管理办法实施细则第二十六条规定，未发生经营业务一律不准开具发票。类似的业务还有因合同未履行，给付的定金被没收或收受的定金双倍返还，没收或收到返还定金一方因未发生经营行为，不应开具发票，也无须缴纳增值税。

需要注意的是，违约金是按照当事人约定或者法律规定，在一方违约情况下，由违约方承担的惩罚性赔偿，并不属于行政性罚款，也就是说，对于违约金支出，违约方可以按规定在企业所得税税前扣除。

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无需开具发票的收款业务有哪些？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

2022年6月18日，刘某至某机械部件公司面试机修工岗位，面试主管安排刘某至车间实际操作，经操作电焊、气割后，主管表示没问题。刘某自费做了体检，并将体检合格报告交至公司。6月22日，刘某报道上班后与公司签订书面劳动合同，并在通过安全教育考试后被安排至设备部从事维修工作，其可以独立完成领导安排的各项工作。6月25日上班后，设备部主管突然要求刘某按照规章制度去参加长跑，但未告知具体里程数。

“当时有一位安全员在旁监督，他说‘如果跑不下来就立刻走人’，当天气温近40度，我跑了两三圈大概近800米后感觉要中暑，所以没能跑完全程。”刘某认为，不管怎样应把当天工作做完，于是又回到车间并上够了当天超10个小时的排班，没想到下周上班时被告知试用期不合格。“我们规定中确实有一条，新员工军训要完成5公里30分钟长跑……”公司方面确认，已录用刘某，但其未参加公司组织的新员工长跑，没有吃苦耐劳精神，于是以其在试用期内不符合录用条件为由解除劳动关系。刘某提起诉讼，要求用人单位支付违法解除劳动合同赔偿金6700元以及上岗三天的工资差额300元。张家港市人民法院一审判决支持刘某的诉请，公司提起上诉。

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试用期没跑完5公里，公司以“不够吃苦耐劳”为由辞退，合法吗？-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

自2023年1月1日至2023年12月31日：

（一）对月销售额10万元以下（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（二）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票，纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具3%增值税专用发票；小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

新政出台前已经开具免税或3%征收率发票，如何处理？1、非误开发票情形确认发票业务是否属于下列三种可适用免税或3%征收率的情形：①可免征增值税的产品、服务；②纳税义务发生时间在2022年4月1日-12月31日；③因实际经营业务需要，放弃享受3减1政策。如发票业务属于上述情形，纳税人自行留存合同、付款记录等相关佐证资料，并在申报增值税时据实申报纳税。2、误开发票情形①如属于误开免税或3%征收率普通发票情形，在政策文件发布前已开具的免税或3%征收率普通发票无需追回，纳税人在申报时按1%征收率自行申报缴纳增值税。存在多缴税款的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

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小规模纳税人开票注意事项，例解如何填写纳税申报表-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

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