2023年4月7日 第840期

『会计人早报』

***有限公司

统一社会信用代码：91341***6317A

处罚决定书文号六税一稽罚﹝2023﹞5号

处罚类别罚款

处罚决定日期2023-03-27

处罚内容罚款额48454873.81元

罚款金额（万元）4845.487381

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）

暂扣或吊销证照名称及编号

违法行为类型 其他违法

该企业2019年开始实施“非公开发行定向融资计划”，先后向西部金融资产交易中心（贵州）有限公司、广西捷算资产交易市场服务有限公司等6家资产交易机构备案登记，由青岛恒天鑫合投资管理有限公司、青岛恒天鑫睿投资管理有限公司、恒天万峰投资管理有限公司等承销。你单位正式于2020年7月1日开始向社会融资，根据公司“应付债券-面值”明细账记载，并与公司银行流水相核对，2020年7-12月发行公司债券427540万元，2021年发行公司债券1169900万元，2022年1-3月发行公司债券206430万元，合计1803870万元。2022年3月“应付债券-面值”明细账期末贷方余额791140万元。根据该企业《非公开融资计划认购协议》记载，采取一次性还本付息方式，融资期限有3个月、6个月和一年期不等，年化收益率7.7%-9.2%左右。根据该企业“应付债券-应付利息”明细账记载及相应记账凭证所附的名单、利息金额造册统计，2020年公司计提债券应付利息81682484.91元，实际未支付；2021年计提债券应付利息608371340.85元，实际支付376215912.81元，其中支付给个人融资利息337901051.40元；2022年1-3月计提债券应付利息174369530.24元，实际支付158721927.78元，其中支付给个人融资利息146647686.70元；3月底“应付债券-应付利息”明细账贷方余额329485515.41元。总计支付个人利息484548738.10元，该企业未按规定依法代扣代缴个人所得税96909747.62元。

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重大税案：定融产品融资逾180亿，利息个税补税、罚款逾1.45亿元-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

企业2022年会计利润总额为300万元，通过县政府向偏远山区捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为13%。

（1）捐赠发生时

借：营业外支出115.6

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税（销项税额）15.6

（2）2022年度公益性捐赠支出超过当年税前扣除限额结转以后年度扣除时，根据扣除限额按照以下会计分录处理。

借：递延所得税资产（捐赠扣除结转）

贷：所得税费用——递延所得税费用

（3）以后年度扣除2022年度结转可扣除的捐赠额时

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税资产

（4）计算捐赠税收支出（申报口径）=120+120×13%=135.6万元；捐赠账面支出=100+120×13%=115.6万元；捐赠扣除限额=300×12%=36万元；应调增应纳税所得额=135.6-36=99.6万元；视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20万元；调增捐赠支出20万元，调减应纳税所得额20万元，捐赠的税收支出为135.6万元，同时需要调增135.6-36=99.6万元。在不考虑其他纳税调整因素的情况下，2022年应纳企业所得税=（300+20+99.6-20）×25%=99.9万元。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分99.6万元，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年，即可结转2023年，2024年，2025年扣除。

（1）填写A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

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汇算清缴最容易填错的案例-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

我公司是按季申报的小规模纳税人，2023年第一季度全部业务均为销售货物，开具符合减按1%征收率的增值税专用发票金额300000元，增值税普通发票不含税金额100000元，申报表该如何填报呢？

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元 (以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元) 的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

你公司是按季申报的小规模纳税人，一季度销售额超过30万元，具体填报方式应当如下：

1.增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）主表

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【实用】手把手教您小规模纳税人享受减免税政策如何填写申报表-会计家园 (mykuaiji.com)

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读不在三更五鼓，功只怕一曝十寒。-郭沫若