2023年3月23日 第830期

【资料图】

『会计人早报』

企业日常经营中，可能会通过银行转账、现金支付等方式进行货款往来、经费支出。但您知道吗？现金支付有时存在一定的税务风险，下面就跟着申税小微一起来看看吧！

答：以现金支付残疾人工资薪金，不符合享受安置残疾职工工资100%加计扣除政策条件。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2019〕70号）

答：B企业无法提供采用非现金方式支付的付款凭证，现金支付的方式导致难以证明该笔业务真实性。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

全文阅读▼

【涨知识】三种情形带您了解现金支付税务风险-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

年初，《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）发布。

那么，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），应如何开票及计算不含税销售额呢？

情形一：开具1%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

情形二：开具3%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告发布前，已开具免税增值税普通发票或3%征收率增值税普通发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

情形四：公告发布后，则普通发票可分为以下两种情形：

1.常见情形：开具1%征收率增值税普通发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

2.需纠正的错误开票行为：开具3%征收率增值税普通发票，应收回发票，并在当月作废或者隔月红冲

不含税销售额=含税销售额/(1+3%)

1.减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

全文阅读▼

【实用】@小规模纳税人，不同开票情形下，增值税销售额计算方式及报表填列解析-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

表格较长，早报篇幅有限，各位同学如有需求可点击 全文阅读 下方链接查看！给您带来不便敬请谅解！

全文阅读▼

【涨知识】一张表get企业所得税收入的确认条件和时间-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】

点此免费领取试用好会计软件

天会晴，雨会停，没有什么事情会一直糟糕透顶。