会计家园早报

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2023年2月27日 第812期

『会计人早报』

要闻一：有法院裁决书，损失能否税前扣除？

问题

老师，欠款收不回来，有法院裁决书，损失能否税前扣除？

答复

若是会计上做了损失的账务处理，坏账实际发生了，凭借法院执行裁定书、企业内部自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明、填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，而且欠款时间也符合规定了，该笔坏账损失允许税前扣除。

注意

应收账款的坏账损失税前扣除，条件非常多，稍有遗漏，造成难以扣除的税务风险。

参考

1、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

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【会计人早报】

要闻二：一图读懂最新消费税

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【会计人早报】

每日一学：旅游业相关税收优惠政策有哪些？

旅游公司财务小A

申税小微，我想咨询一下旅游业有哪些相关的税收优惠政策吗？

好的，旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。接下来，申税小微就带您一起看看有哪些助力旅游业的税收优惠政策~

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加计10%抵减应纳税额

允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

根据上述政策，符合条件的旅游企业是可以享受加计抵减政策的。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第三条

2.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第七条

3.《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）附件1

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