『会计人早报』

(资料图)

纳税人识别号 123700******958B

纳税人名称 山东省***医院（山东***医院）

法定代表人姓名 葛某某

行政处罚决定书文号 济南税稽 罚 〔2022〕 26 号

案件名称 山东省***医院（山东***医院）-其他违法

处罚类别 其他违法

处罚事由 你单位2019年2月、3月、9月为职工发放春节福利卡、生日蛋糕卡、电影票等有价福利卡（券），合计505510.00元，2020年1月、9月为职工发放春节福利卡、生日蛋糕卡、电影票等有价福利卡（券），合计645350.00元，未按规定足额代扣代缴个人所得税。

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【会计人早报】

问题一

去年的费用没有取得发票，汇算清缴不愿意纳税调增，是否存在税务上的风险？

答复：

当然存在税务上的风险，一旦税务稽查，存在偷税被罚款、滞纳金的风险。

注意：

去年的费用没有取得发票，汇算清缴也没有纳税调增，若是一旦税务稽查，税务机关发现后会通知纳税人补开发票，纳税人在被告知之日起60天内补开发票的，也可以允许税前扣除。

参考：

国家税务总局公告2018年第28号《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》第十五条规定“汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。”

第十六条规定“企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。”

问题二

老师，我们公司为老板的朋友和亲戚代缴社保，请问这部分社保费能否允许我公司税前扣除？

答复：

不允许。只有为本单位职工缴纳的才允许税前扣除。

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【会计人早报】

Q

1. 企业发生的支出在税前的扣除标准是什么？

A

答：税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

Q

2.企业所得税税前扣除的凭证有哪些？

A

答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

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