会计家园早报2023年2月10日 第801期

『会计人早报』

(资料图)

要闻一：金额巨大的咨询费成为稽查重点？

在核查过程中，一个疑问始终萦绕在检查人员心中——企业销售支出中为何会产生逾2亿元的咨询费？在海外市场拓展的过程中，企业究竟接受了什么服务，为何数额如此巨大？国家税务总局南通市税务局第一稽查局（以下简称“第一稽查局”）近期追踪疑点线索，查处一起医药制品生产企业偷逃税款案件。涉案企业检查期内，以支付销售咨询费名义，税前超额列支业务佣金，共少缴企业所得税2550万元。针对企业违法行为，该局依法对其作出补缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍罚款的处理决定。大起大落，费用支出疑窦多2022年4月，第一稽查局按照上级机关开展医药行业专项核查的工作要求，依照“双随机”抽查制度，抽选南通市Y生物技术股份公司（以下简称“Y公司”），对其2019年—2021年税收情况实施分析核查。

检查人员了解到，Y公司主要从事孕检、毒检等检测试剂产品的生产、销售业务，是一家享受企业所得税税收优惠政策的高新技术企业。企业法定代表人是陈某，财务负责人是季某。该企业经营状态良好，2020年之前，每年企业销售额为1亿元左右，疫情发生后，该企业转型生产新冠病毒抗原检测试剂，主要业务为向外国出口检测试剂。2020年企业销售额因此迅速增长，申报营业利润近5亿元，并缴纳了企业所得税7500万元。

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要闻二：预收款开具带税率发票，被税务系统预警了！

近日，潮华实业（深圳）有限公司（以下简称“潮华公司”）负责人带领财务人员，为国家税务总局深圳市前海税务局送来了一面写有“心系企业办实事，为企纾困暖人心”字样的锦旗，感谢该局税务人员及时发现企业开票问题，帮企业及时化解涉税风险。潮华公司是一家去年成立的从事电力安装业务的企业，主要为房地产开发项目提供电力安装等服务。不久前，潮华公司中标了一个标的额为4000多万元的安装工程。随后，企业收到了客户1000多万元的工程预付款，潮华实业的财务人员为客户开具了相应金额的增值税专用发票。但没过多长时间，企业就接到前海税务局税务人员的通知，称税务机关的征管系统在筛查信息时，发现企业有一项工程业务的开票数据，经分析具有“有销无进”疑点。税务机关怀疑该项业务不具备开具增值税专用发票的条件，企业具有虚开等涉税违法嫌疑，因此税务人员需上门进行核查。听闻此事后，潮华公司经理林晓珊觉得很是不解：企业确实有这个工程，也收到了预付款啊？哪里出了问题？随后，前海税务局税务人员王薇来到企业，详细了解企业的核算制度、企业承揽工程的进展及发票开具等情况，并仔细查看了企业提交的相关说明资料。

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每日一学：母子公司吸收合并中的税务处理

IPO税务案例：母子公司吸收合并中各个税种的税务处理

2023年2月6日晚间，浙江彩蝶实业股份有限公司在首发上市资料中披露了一起母子公司吸收合并中，各个税种的税务处理。

一、股权收购

（一）收购彩蝶针织

2015 年12 月3 日，彩蝶有限股东会通过决议，同意公司以600 万元的价格受让彩蝶针织100%的股权计600 万元出资额。

2015 年12 月3 日，上述转让方与彩蝶有限分别签署《股权转让协议》。

2015 年12 月14 日，彩蝶针织就本次股权转让事项完成工商变更登记手续。

本次股权转让后，彩蝶针织成为彩蝶有限之全资子公司。

（二）收购彩蝶纺织

2015 年12 月3 日，彩蝶有限股东会通过决议，同意公司以656 万元的价格受让彩蝶纺织100%的股权计656 万元出资额。

2015 年12 月3 日，上述转让方与彩蝶有限分别签署《股权转让协议》。

2015 年12 月14 日，彩蝶纺织就本次股权转让事项完成工商变更登记手续。

本次股权转让后，彩蝶纺织成为彩蝶有限之全资子公司。

△文章详情看全文，链接：IPO税务案例：母子公司吸收合并中各个税种的税务处理-会计家园 (mykuaiji.com)

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