公司赠送客户礼品的，根据具体情况不同，通常是计入“业务招待费”或“业务宣传费”，由于赠送的是实物可能不能扣缴个人所得税，而根据税法规定企业由必须按照“偶然所得”申报缴纳个人所得税，最终只有企业自行承担，企业承担这部分税金也就变成了费用的一部分，因此也应计入费用。

(相关资料图)

借：管理费用-业务招待费/销售费用-业务宣传费

贷：存货

应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税费-应交个人所得税

这种情况下，我们把受赠人的税后所得换算成税前所得计入管理费用-业务招待费/销售费用-业务宣传费，实际上个税部分是企业取得收入相关的支出，税前扣除不用纳税调整。

而很多人习惯像下面这样做账。

借：管理费用-业务招待费/销售费用-业务宣传费

贷：存货

应交税费-应交增值税（销项税额）

然后再根据算出的个税

借：营业外支出

贷：应交税费-应交个人所得税

这种就会被税务局认为是为个人承担的个税，是和企业取得收入无关的支出，不得税前扣除。

这个思路可以参考这个文件。

来源：二哥税税念